Жылжымайтын мүлікті жалға беру – кәсіпкерлік қызмет. Одан түскен кіріске салық салынады, ал салықтан жалтарсаңыз, әкімшілік жауапкершілікке тартыласыз.

Заңды түрде жалға беру бизнесін ұйымдастырудың төрт жолы бар: екі салық режимі ЖК (жеке кәсіпкер) ретінде тіркелуді талап етеді, ал екеуі одан босатылады. Оның әрқайсысының өз шарттары мен шектеулері бар.

1. Жеке кәсіпкерлікті (ЖК) тіркеуімен

Жеке кәсіпкерлер үйді патент бойынша немесе оңайлатылған декларация негізінде жалға бере алады. Екеуі де жұмысшыларды жалдауға және жинақталатын зейнетақы және медициналық сақтандыру жүйесіне қатысуға мүмкіндік береді.

Жеке кәсіпкер ретінде тіркелген жалға берушілерге төлем шартты түрде екі сомадан тұрады:

- салық (режиміне байланысты табыстың 1 немесе 3%). Бұл бөлік 2023 жылдың 1 қаңтарына дейін күшін жойды;

- міндетті жарналар: зейнетақы (10%), әлеуметтік (3,5%), медициналық сақтандыру (1,4 МВт-тан 5%).

Шегерім ең төменгі жалақыдан (2022 жылы 60 000 теңге) есептеледі және айына 12 300 теңгені құрайды.

Егер жалдау ақысы жылына 10 миллион теңгеден аспаса, патент негізіндегі режимді таңдау ұсынылады. Бұл пәтер иелерінің көпшілігіне сәйкес келеді.

Патент 

Салық 1% табыс (2023 жылдың 1 қаңтарына дейін төленбеген), оған міндетті жарна қосылады.

Негізгі шарттар:

- жалшы жұмысшылардың қатысуынсыз жеке кәсіпкерлік;

- кіріс 3 528 АЕК (10,8 млн. теңге, 2022 ж. – 1 АЕК – 3063 теңге) аспайды, бұл бір жылға.

Кәсіпкерлік қызметке рұқсат белгілі бір мерзімге (бір айдан бір жылға дейін) алдын ала сатып алынады.

Ешқандай декларация талап етілмейді. Төлем үшін 911.00 парағы толтырылады.

Мысалы: айына 100 000 теңгеге жалға беру үшін жылдық патент 147 600 теңгені құрайды.

— әлеуметтік аударым — 25 200 теңге (12 айға 60 000-нан 3,5%);

— зейнетақы жарнасы — 72 000 теңге (12 айға 60 000-нан 10%);

— медициналық сақтандыру — 50 400 теңге (12 айға 1,4 × 60 000 5%).

Жеке табыс салығын (ЖТС) есепке алғанда (12 айға 100 000-ның 1% = 12 000) сома 159 600 теңгені құрайтын еді.

Патент алу үшін:

1. Жеке кәсіпкер ретінде тіркелу.

Мұны бір күнде eGov.kz порталы, elicense.kz арқылы немесе банктердің мобильді қосымшасы арқылы істеуге болады.

2. Патент негізінде режимді таңдаңыз.

3. Үш жұмыс күні ішінде салық инспекциясына 911 парағын толтырып есеп жібересіз.

Жеңілдетілген декларация

Салық 3% табысқа (2023 жылдың 1 қаңтарына дейін төленбейді) міндетті жарна қосылады.

Негізгі шарттар:

— салық кезеңіндегі қызметкерлер саны 30 адамға дейін;

— кірісі 24 038 АЕК (73,6 млн. теңге) аспайды;

— кассалық аппараттың болуы.

Декларация (910.00 формасы) төлеушінің орналасқан жері бойынша салық органына жылына екі рет: бірінші жартыжылдыққа 15 тамыздан және екінші жартыжылдыққа 15 ақпаннан кешіктірмей ұсынылады.

Мысалы: айына 100 000 теңгеге пәтер жалдаған кезде және жалшы жұмыскерлер жоқ болса, әр алты айға 73 800 теңге төлеу керек. Жылына – 147 600 теңге.

ЖТС (жеке табыс салығы) есепке алғанда бұл сома 183 600 теңге болады.

Кәсіпкерлік қызметте пайдаланылатын жылжымайтын мүлікті сату кезінде меншік мерзіміне қарамастан құн өсімінен 10 % мөлшерінде табыс салығы төленуі тиіс.

2. Жеке кәсіпкерлік (ЖК) тіркеусіз болғанда

Жұмысшылар жалдап, оның қызметін пайдаланбайтын жалға берушілер жеке кәсіпкер ретінде тіркелмесе де болады. Бұл ретте жылдық кіріс лимиті  айтарлықтай төмен болады.

Жеке тұлғаларға арналған салық тәртібі:

— бірыңғай жинақталған төлем (БЖТ);

— жеке табыс салығы бойынша декларация.

БЖТ (бірыңғай жиынтық төлем) – бұл табыс салығы, әлеуметтік сақтандыру жарналары, зейнетақы және медициналық сақтандыруды қамтитын тіркелген төлем. Ай сайын төленеді.

Мөлшерлемесі:

– 1 АЕК (3063 теңге) – қала тұрғындарына;

– 0,5 АЕК (1532 теңге) – ауылдарда.

Шарттары:

- жалдамалы жұмысшылар жоқ;

- қызмет тек жеке тұлғаларға көрсетіледі;

- жылдық табыс 1175 АЕК-ке дейін (3,6 млн. теңге).

Салық есебін беру және арнайы тіркеу талап етілмейді. Егер кейбір айда кіріс болмаса,БЖТ төлемей-ақ қоюға болады.

Мысалы: қалада айына 100 000 теңгеден пәтерді жалға бергенде бір жылғы төлем 36 756 теңгені (3 063 × 12 ай) құрайды.

БЖТ-ді қай кезде таңдай алмайды (ҚР Салық кодексінің 774-бабы):

ЖК (жеке кәсіпкерлікпен) айналысатындар;

• коммерциялық және сауда нысандарында жұмыс істейтіндер;
• тұрғын үйге жатпайтын жерді жалға берушілер;
• жеке практикамен айналысатындар;
• қандастарды қоспағанда, шетелдіктер мен азаматтығы жоқ адамдар.

Жеке табыс салығы бойынша декларация

10% табыс салығы.

Төлем – жылына бір рет, 10 сәуірге дейін 240.00 формасы бойынша (31 наурызға дейін тапсырылады). Әлеуметтік аударым болмайды.

Мысалы: айына 100 000 теңгеге пәтер жалға бергенде бір жылғы салық 120 000 теңгені құрайды.

Жеке тұлға тұрғын үйді жеке тұлғаларға және салық агенттеріне жалға бере алады:

— заңды тұлғаға, оның құрылымдық бөлімшелеріне;

— жеке кәсіпкерлерге;

— жеке практикамен айналысатын тұлғаларға;

— резидент емес заңды тұлғаға.

Бұл ретте салықты есептеп, төлеуге жеке тұлға емес, оған ақша төлейтін субъект – салық агенті айналысуы керек. Салық ставкасы да табыстың 10% құрайды.

Декларация мен есепті қайда өткізеді?

— «Салық төлеушінің кабинеті» арқылы;

— E-Salyq Azamat мобильді қосымшасы;

— eGov.kz сайтында;

— ХҚО қағаз тасығышында;

— аудандық мемлекеттік кірістер департаментіне.

Қайда төленеді?

• eSalyq Azamat мобильді қосымшасы арқылы,
• банктерде,
• Қазпошта бөлімшелерінде.

Салық есептілігін уақтылы ұсынбағаны және тіркеусіз кәсіпкерлік қызметпен айналысқаны үшін айыппұлдар қарастырылған.

Есеп бермегені үшін – алдымен ескерту, кейін 15 АЕК (45 945 теңге) көлемінде айыппұл салынады.

Заңсыз кәсiпкерлiк қызметтi жүзеге асырған жағдайда әкiмшiлiк жауапкершілік туралы қаулыны сот органдары қабылдайды.